税收说明INVEST IN GERMANY

税收


  德国通过征收法规及非官僚的审批手续给投资者提供支持。对于外国投资者德国没有特殊的税收优惠。和其它欧洲国家相比德国税负处于中等水平。

  一般而言,德国的税法强调税务主体的实力,提供抵扣,节税和递延的机会。避税结构应妥善规划,执行并监督。

 

公司收入

  驻在德国的公司如有限责任公司和股份公司应该就利润缴税,主要有公司税(25%;从2008 起:15%)和营业税(大约 在8% 到 19%之间,取决于所在地方政府;从2008 起:约15%)。税的征收基础是公司在全世界范围内的收入,但德国与它国的双边税收协议大大减小了这个征税范围。驻德的公司因此在国外来源收入上只对与他们在德国的业务直接相关的部分缴税。

  在一个财务年度里产生的亏损可以向前一年或者未来年度结转,与其它财务年度的利润相抵扣。这样即使在盈利年度公司也可能有零税负或者非常低的税负。

  公司分配给个人股东的利润的50%和分配给公司股东的利润的95%是免税的。公司和公司的经理或股东是两个不同的法律实体,利润和收入是分开的。若能采用一定的结构,将公司的利润转移到经理或者股东那里,就可减少公司的利润,从而达到避税的目的。将资产租赁给公司或者定期支付薪水是把资金从公司里抽出的好方法。

  人合公司不缴纳公司税,但分摊到每个合伙人的利润或者亏损属于他个人的应纳税所得。该损失可以与其它个人收入相抵扣,与公司相比这是一个很大的优势,因为公司的损失不能转移到个人领域中去。对人合公司征收营业税时24,500欧元以下是免税的,对超过部分的利润税率从4%到16%不等。

 

个人所得税

  德国居民按他们在世界范围内的收入缴税。非居民和外国专家只就他们来源于德国的收入缴税。个人收入的税率按收入总额从15%到顶级税率42%不等。应税收入在7,664欧元(若与配偶共同报税可以翻倍)以下不用纳税。夫妻可以共同报税,若双方收入相差较大,税率会比较优惠。红利收入的一半可免税。另外还有其它豁免,抵扣和扣除。亏损通常可与收入相抵扣。

下面的例子显示了通常的计算方法

 单身  丈夫  配偶
 薪水:  26,000 EUR  60,000 EUR  0 EUR
 税法认可的费用:  -920 EUR  -1,500 EUR  0 EUR
 自由职业收入:  0 EUR  -20.000 EUR  10.000 EUR
 资本收益:  0 EUR  0 EUR  2,000 EUR
 资本收益免税部分:  0 EUR  0 EUR  -2,000 EUR
 社会保险抵扣:  -2,021 EUR  -4,002 EUR  0 EUR
 总计:  23,059 EUR  44,498 EUR
 应纳个人所得税:  4,100 EUR  7,190 EUR

 

国际税务

  对于国际商业往来,可考虑采取以下的措施以获得一个安全和成本节省的税务结构。

事先约定

  税法通过事先约定提供潜在投资者一种法律安全性。在决定一个投资项目前,任何公司,不论是国内还是国外的,可以从税务机关取得有关该项目税务处理的有约束力的决定。这个程序给予了投资者其投资项目在税收待遇处理上的法律保障。

关联公司交易

  德国公司如果和海外关联公司从事大量的交易,会被要求提供内部转移定价文档,使得税务机关能够检查利润是否被一个国家转移到了另一个国家。在利润转移的情况下,税务机关将以与第三方的交易可比的价格为基础估算利润。为了避免在两个国家都有过高的税务负担,可以事先和相关国家的税务机关确定一个正确的内部转移价格。

中德双边税收协议

  中德双边税收协议在公司和个人所得税上都扮演了一个非常重要的角色。在许多情况下双重税收能够通过税务规划来避免。

 

增值税

  增值税是对产品销售和提供服务征收的流转税,税率为19%或7%,在某些特定情况下可免增值税。通常来讲,销售者从购买者那里收取增值税然后支付给税务机关。如果购买者是一个企业,他能够从税务机关拿回支付的增值税。德国增值税法对德国境内,欧盟以内或欧盟以外的交易作出了不同的规定。由此对于发票内容也有不同的要求,只有事先准备好适合不同要求的发票格式,才能避免税务风险。

 

印花税

  在德国没有像中国或者其它受英美法系影响的国家针对文件所征收的印花税。

 

征收管理

  企业有定期预缴税金的义务。企业必须提供给税务部门年度报表,每季度缴纳预付税金。企业有义务从雇员薪水中代扣代缴工资税和社会保险金。对全方位的税务咨询服务我们提供合理的价格。

 

税务犯罪

  在税务机关发现税务犯罪前,纳税义务人还有机会通过递交修改过的报税单免于处罚。根据税务机关与检察官的实践,他们在对税务犯罪的定罪方面相当温和。通常税务机关不会将初犯报告给检察官。对第二次犯罪,只要逃的税被补交并付了罚款,检察官就会认为已经结案。当然在实践操作中要根据具体情况具体分析。


ICP备案号:沪ICP备13027529号 网页声明
欢迎来到宋能倍律师事务所丨德国宋能倍律师事务所、投资德国,德国工作签证丨宋能倍律师事务所、德国居留许可办理